リスクはあるかもしれないと信じなければ見えないもの（明治機械押込・架空売上その２）
リスクとは、潜在的なものです。ですので意識して、「そこにリスクがあるかもしれない」と思わない限り、その存在を認識することはできません。 以前リスクマネジメントに関する研修テキストでリスクを説明するスライドに「宇宙人」のイ […]
「事例」の記事一覧
職業的懐疑心を適切に発揮したという主張は実施した監査手続の内容だけが根拠となる（明治機械押込・架空売上）
監査人は監査の実施にあたって、職業的専門家としての正当な注意を払い、職業的懐疑心を保持して監査を行います。したがって、経営者が誠実であるとも不誠実であるとも想定しないという中立的な観点で業務にあたり、そのうえで職業的懐疑 […]
架空・循環取引における取引実態の調査（オリバー社内調査委員会）
先日エントリーしたオリバーの事案では、決算に与える影響額を算定あるいは見積もるために、取引の実在性及び架空・循環取引の特定が社内調査委員会に重要な調査事項となっていました。 今回の事例に限らず、循環取引は、内部統制上重要 […]
内部統制が機能不全になった影響（オリバー不正取引）
内部統制は業務プロセスの流れの中で想定されるリスクを特定し、それが顕在化することを未然に防止するか、顕在化してもすみやかに発見できるように整備します。しかしそのように意図して内部統制を整備したにもかかわらず、機能しないこ […]
在庫は経営のバロメーター（ニチリン海外子会社における不適切な会計処理に関する調査報告書）
一般に「食欲は健康のバロメーター」と言われますが、経営管理において「在庫は経営のバロメーター」と言われることがあります。これは在庫の水準や推移をみることによって会社の状態をおよそ知ることができるからです。例えば、発注・購 […]
子会社経営者の不正防止策の例（神姫バス子会社元役員による不正行為に関する調査結果）
2012年11月に公表された開示すべき重要な不備の中で、神姫バスの子会社元役員による不正行為の事案は、子会社の元代表者が問題となった両子会社の代表者を兼務し、発注者と受注者の意思決定が同一人物によって行われていたことが組 […]
J-SOXウォークスルーは業務プロセスを積極的に活用する（続：沖電気工業連結子会社の不適切な会計処理に関する改善報告書）
J-SOXの整備状況評価では、ウォークスルーと呼ばれる手法が利用されます。具体的には、評価対象のプロセスに対して、少なくとも一つの取引をサンプルとして選定し、取引の開始から財務報告に反映されるまでの一連の業務処理過程を、 […]
J-SOX業務プロセスの標準化と作成単位（沖電気工業連結子会社の不適切な会計処理に関する改善報告書）
今月初めに東証一部上場通信機器メーカーから東証に、海外連結子会社の不適切な会計処理に関する過年度決算短信等の訂正について改善報告書が提出されています。 不適切な会計処理の主な内容は次のようなものでした。 プリンタおよび消 […]